Startpunten werkgevers en werknemers – Jan 23

Meer bijtellen voor emissieloze auto van de zaak

Het bijtellingspercentage voor een nieuwe elektrische auto van de zaak is 16% gebleven, maar de
catalogusprijs waarop u dit percentage mag toepassen, is verlaagd van maximaal € 35.000 naar €
30.000. Is de catalogusprijs hoger, dan geldt voor het meerdere een bijtellingspercentage van 22%.
Rijdt u in een auto op waterstof of zonne-energie? Dan geldt deze splitsing in het bijtellingspercentage
niet voor u. U mag daardoor bij deze auto’s over de hele aanschafprijs het lagere bijtellingspercentage
van 16% toepassen. Deze regeling geldt niet alleen voor werkgevers en werknemers, maar ook voor
ondernemers en directeur-grootaandeelhouders die in een auto van de zaak rijden.

Herstel toegepast anoniementarief

Heeft een werknemer aan u onvolledige of onjuiste gegevens (zoals zijn naam, adres of BSN)
opgegeven, dan moet u het anoniementarief van 52% toepassen. Levert deze werknemer alsnog de
volledige/juiste gegevens aan, dan geldt vanaf dat moment het reguliere tarief. Tot en met 2022 kon u
de eerdere inhouding op basis van het anoniementarief niet herstellen. De werknemer kan deze
hogere inhouding terugkrijgen via zijn IB-aangifte. Vanaf 2023 mag u, na ontvangst van de
volledige/juiste gegevens, het eerder toegepaste anoniementarief wel binnen hetzelfde jaar herstellen.
Daarvoor moet u dan correcties voor de eerdere loonaangiften van dat jaar naar de Belastingdienst
sturen.

 

Keuze verplicht voor vergoeden ET-kosten

Werknemers die vanuit een ander land naar Nederland komen om te werken, krijgen vaak een
vergoeding voor de extra kosten van verblijf buiten hun land van herkomst. Dit zijn de zogenoemde
extraterritoriale kosten (ET-kosten). U kunt de werkelijke ET-kosten vergoeden op declaratiebasis of
op basis van de 30%-regeling. In het eerstgenoemde geval moet u de kosten aannemelijk maken. U
moet de kosten en de vergoeding per werknemer bijhouden. Bij toepassing van de 30%-regeling mag
u – onder voorwaarden – zonder bewijs maximaal 30% van het loon onbelast vergoeden. Tot en met
2022 kon u per loontijdvak kiezen of u de ET-kosten wilde vergoeden op declaratiebasis of op basis
van de 30%-regeling. Vanaf 2023 moet u jaarlijks voor het hele kalenderjaar kiezen voor een van
beide regelingen. U maakt die keuze in het eerste loontijdvak van het kalenderjaar, waarin u de ET-kosten vergoedt. Een uitzondering geldt voor de eerste vier maanden van het eerste jaar van de
tewerkstelling.

Voorbeeld
Stel dat de ingekomen werknemer per 1 april 2023 bij u komt werken. U doet binnen vier maanden de
aanvraag voor de 30%-regeling. U krijgt dan een 30%-beschikking van de Belastingdienst die
terugwerkt tot 1 april 2023. Tot 1 augustus 2023 mag u dan per loontijdvak kiezen of u de ET-kosten
op declaratiebasis wilt vergoeden of op basis van de 30%-regeling. Vanaf de vijfde maand
(september) maakt u een keuze voor de rest van het kalenderjaar. Vanaf 2024 kiest u per
kalenderjaar.

Toch geen einde lage WW-premie bij tijdelijke urenuitbreiding

De lage WW-premie voor een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd blijft gelden als daarin een
tijdelijke urenuitbreiding of wisselende arbeidsomvangen worden overeengekomen. Per 2023 zouden
er nadere regels komen voor de hoge of de lage WW-premie bij dergelijke arbeidsovereenkomsten,
maar de regels uit 2022 blijven ook in 2023 nog gelden. Dit houdt in dat zolang de werkzaamheden en
de arbeidsvoorwaarden niet wijzigen, of als er geen aparte arbeidsovereenkomst wordt
overeengekomen, er geen sprake is van een tweede tijdelijke arbeidsovereenkomst. De lage WW-
premie blijft dan van toepassing. De lage WW-premie bedraagt in 2023 2,64% en de hoge WW-premie
7,64%.

Tip
Heeft u in 2020, 2021 en/of in 2022 in bovenstaande situatie de hoge WW-premie betaald? Dan kunt
u de te veel betaalde premie terugkrijgen door de aangiften loonheffing over die jaren te corrigeren.

Deadline renseigneringsplicht betalingen aan derden nadert

Sinds 1 januari 2022 bent u ook als werkgever verplicht om gegevens over betalingen aan derden te
verstrekken aan de Belastingdienst. Daartoe wordt u niet meer uitgenodigd. Uitgezonderd zijn
betalingen aan werknemers, artiesten, beroepssporters, vrijwilligers en personen die een btw-factuur
hebben uitgereikt. Gegevens over personen die factureren zonder btw uitreiken of geen facturen
uitreiken, moet u dus wel aanleveren. U levert de volgende gegevens aan:
– de BSN, de naam, het adres en de geboortedatum van de ontvanger van de betalingen;
– de in het kalenderjaar uitbetaalde bedragen; en
– de data waarop de betalingen zijn gedaan.

Ook kostenvergoedingen moet u vermelden. Deze gegevens en inlichtingen moet u jaarlijks uiterlijk
verstrekken op 31 januari na afloop van het kalenderjaar, waarop de informatie betrekking heeft. De
gegevens over de uitbetalingen aan derden over 2022 moet u dus uiterlijk 31 januari 2023 hebben
aangeleverd. Dat kan digitaal via het gegevensportaal of via Digipoort. Wilt u van Digipoort
gebruikmaken, dan heeft u een PKIoverheid services certificaat nodig. Als u dat (nog) niet heeft, kunt
u dit certificaat aanvragen bij Logius.

 

LKV’s aanvragen

U kunt via de loonaangifte loonkostenvoordelen (LKV’s) aanvragen voor werknemers in bepaalde
doelgroepen. Die groepen werknemers zijn:
1. werknemers van 56 jaar of ouder;
2. arbeidsgehandicapte werknemers;
3. iemand uit de doelgroep banenafspraak en scholingsbelemmerden; en
4. herplaatste arbeidsgehandicapte werknemers met een WIA-, WAO-, WAZ- of Wajong-uitkering.

Voor de groepen 1, 2 en 3 kunt u maximaal 3 jaar een tegemoetkoming krijgen. Voor groep 4 is die
termijn 1 jaar. Het LKV bedraagt in 2023 voor deze groepen € 3,05 per verloond uur en maximaal €
6.000 per werknemer per jaar. Het LKV voor groep 3 bedraagt in 2023 € 1,01 per verloond uur en
maximaal € 2.000 per werknemer per jaar.

Doelgroepverklaring
Wilt u gebruikmaken van de LKV’s, dan moet u over een doelgroepverklaring beschikken. De
werknemer (of u met een machtiging van de werknemer) moet de doelgroepverklaring aanvragen
binnen 3 maanden na de datum van indiensttreding (doelgroepen 1, 2 en 3) of van herplaatsing na
twee jaar ziekte (doelgroep 4).

 

Hoger maximumbijdrageloon maar lagere premiepercentage Zvw

U betaalt over het loon van uw werknemers meestal de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet
(Zvw). In bepaalde gevallen betaalt de werknemer zelf een inkomensafhankelijke bijdrage Zvw, die u
dan inhoudt op zijn/haar nettoloon. Dat geldt bijvoorbeeld voor pseudo-werknemers (opting-in), maar
ook voor dga’s (bestuurders van hun bv) die niet verplicht verzekerd zijn voor de
werknemersverzekeringen. De heffing of bijdrage wordt berekend over het loon van de werknemer tot
een bepaald maximum. Het maximumbijdrageloon is in alle gevallen gelijk en is in 2023 verhoogd
naar € 66.956 (in 2022: € 59.706). Het percentage van de werkgeversheffing Zvw is verlaagd van
6,75% in 2022 naar 6,68% in 2023. Het percentage werknemersbijdrage Zvw bedraagt 5,43% in 2023
(in 2022: 5,50%).

Inhouding nominale premie Zvw op minimumloon
Op het verbod op inhoudingen op het minimumloon worden enkele uitzonderingen toegestaan, maar
dan moet u wel aan de voorwaarden voldoen. Een van die uitzonderingen betreft de
zorgverzekeringspremie. U mag met een schriftelijke machtiging van de werknemer de kosten voor de
zorgverzekering op het uit te betalen minimumloon inhouden tot maximaal het bedrag van de
gemiddelde nominale premie die een verzekerde voor de zorgverzekering betaalt. In 2023 is dat €
137,41 per maand.

 

Toch geen extra LIV in 2023

Vorig jaar is besloten om het lage-inkomensvoordeel (LIV) in 2022 en 2023 extra te verhogen. De
uurloongrenzen van het LIV worden namelijk jaarlijks aangepast aan de nieuwe bedragen van het
wettelijk minimumloon (wml). Omdat het wml dit jaar fors is verhoogd (zie hierna), wordt ook het LIV
extra verhoogd. U komt in 2023 voor het LIV in aanmerking als u werknemers in dienst heeft met ten
minste 1.248 verloonde uren per kalenderjaar die een uurloon verdienen tussen € 12,04 en € 15,06.
Het LIV bedraagt in 2023 € 0,49 per verloond uur met een maximum van € 960 per werknemer per
kalenderjaar. De eenmalige verhoging naar € 0,63 per verloond uur met een maximum van € 1.242
gaat toch niet door. Het LIV wordt automatisch aan u uitbetaald in 2024. In 2025 wordt het LIV
afgeschaft.

Let op
De verhoogde LIV over 2022 (€ 0,78 per verloond uur met een maximum van € 1.520 per werknemer
per kalenderjaar) wordt in 2023 automatisch aan u uitbetaald.

 

Jeugd-LIV

De uurloongrenzen voor het jeugd-LIV voor jongeren worden pas bekendgemaakt per 1 juli 2023. Dan
is namelijk pas bekend hoeveel hoger het wettelijk minimum jeugdloon is ten opzichte van 2022. Het
jeugd-LIV wordt in 2024 helemaal afgeschaft.

 

Lage Aof-premie kleine werkgevers

Sinds vorig jaar betaalt een kleine werkgever een lage premie voor het Arbeidsongeschiktheidsfonds
(Aof) en een middelgrote en grote werkgever een hoge premie. U bent in het premiejaar 2023 een
kleine werkgever als uw premieloon over 2021 niet meer bedraagt dan € 905.000. Het verschil tussen
de hoge en lage premie mag niet meer dan 2% bedragen. De lage premie is verhoogd van 5,49% in
2022 naar 5,82% in 2023 en hoge premie is verhoogd van 7,05% naar 7,11%.

Let op
Bent u een startende werkgever? Dan wordt u tijdens de eerste twee jaar als een kleine werkgever
aangemerkt en betaalt u dus de lage Aof-premie.

 

Forse stijging minimumloon

Het wettelijk minimumloon is verhoogd met 10,15% (een bijzondere verhoging van 8,05% plus 1,934%
halfjaarlijkse indexatie). Het kabinet wil hiermee werken lonender maken en het bestaansminimum
verstevigen. Verhoging van het wettelijk minimumloon is van belang voor de koopkracht van
werknemers nu de inflatie uitzonderlijk hoog is.
Deze forse verhoging betekent voor u als werkgever dat u in de eerste helft van 2023 aan uw
werknemers van 21 jaar en ouder met een fulltime dienstverband minimaal € 1.934,40 moet betalen.
Per week bedraagt het minimumloon € 446,40 en per dag € 89,28. Ook stijgen de AOW-uitkeringen
mee met de verhoging van het minimumloon. Door de stijging van de AOW vervalt de aanvullende
inkomensondersteuning AOW (IOAOW) op termijn.

Let op
De stijging van de AOW-uitkering heeft ook gevolgen voor de pensioenopbouw van uw werknemers.
De AOW-franchise (het deel van het loon waarover de werknemer geen pensioen opbouwt) is immers
gekoppeld aan de AOW-uitkering. De franchise is daarom ook gestegen. Bij de meest gebruikte
berekeningsmethodes bedraagt deze verhoging ruim € 1.500. Blijft het salaris in 2023 gelijk, dan
bouwt de werknemer dus minder pensioen op.

 

Dien tijdig vaststellingsverzoeken NOW 3 en 4 in

In 2023 worden de laatste vaststellingsverzoeken voor de definitieve berekening van de NOW-
subsidie afgehandeld. De data waarop u uiterlijk het vaststellingsverzoek voor de verschillende
aanvraagperiodes moet hebben ingediend bij het UWV, zijn de afgelopen tijd nogal eens gewijzigd.
De eerstvolgende relevante datum is 22 februari 2023. Die datum is van belang voor de drie
aanvraagperiodes van NOW 3 en voor NOW 4. Heeft u van NOW 3 gebruikgemaakt, dan moet u
uiterlijk op 22 februari 2023 de vaststellingsverzoeken over de derde aanvraagperiode (NOW 3.1:
oktober, november en december 2020), de vierde aanvraagperiode (NOW 3.2: januari, februari en
maart 2021) en over de vijfde aanvraagperiode (NOW 3.3: april, mei en juni 2021) hebben ingediend.
Ook het vaststellingsverzoek voor NOW 4 (zesde aanvraagperiode: (juli t/m september 2021) moet u
uiterlijk 22 februari 2023 hebben ingediend. In onderstaand schema staan volledigheidshalve alle
uiterste data waarop u het vaststellingsverzoek moet hebben ingediend voor de definitieve berekening
van de NOW-subsidie voor de verschillende aanvraagperiodes.

NOW-aanvraagperiodes	aanvraag definitieve vaststelling t/m:
3.1 (oktober t/m december 2020) periode 3	22 februari 2023
3.2 (januari t/m maart 2021) periode 4	22 februari 2023
3.3 (april t/m juni 2021) periode 5	22 februari 2023
4.0 (juli t/m september 2021) periode 6	22 februari 2023
5.0 november en december 2021 periode 7	2 juni 2023
6.0 jan t/m maart 2022 periode 8	2 juni 2023

 

Bereid u voor op het nieuwe pensioenstelsel

Het Nederlandse pensioenstelsel gaat de komende jaren op de schop. Dat houdt in dat alle bestaande
pensioenregelingen die u en uw werknemers zijn aangegaan uiterlijk 1 januari 2027 moeten voldoen
aan de nieuwe regels. Deze nieuwe regels moeten op 1 juli 2023 ingaan. Hoewel de Eerste Kamer
nog niet heeft ingestemd met deze nieuwe Wet toekomst pensioenen, willen we u toch alvast op de
hoogte brengen van enkele ingrijpende wijzigingen die eraan zitten te komen.

Beschikbare premieregeling
Een beschikbare premieregeling met een gelijke/vaste premie voor alle werknemers wordt de nieuwe
standaard. Heeft u nu geen beschikbare premieregeling, dan zult u dus uw huidige regeling moeten
omzetten. Heeft u al wel een beschikbare premieregeling, dan moet u die regeling mogelijk
aanpassen. De beschikbare premieregeling kent twee varianten: een solidaire en een flexibele.
U en uw werknemers zullen een keuze moeten maken voor een van beide varianten. Bij een solidaire
regeling wordt een ‘pensioendoelstelling’ vastgesteld aan de hand van één collectief vastgestelde
(leeftijdsonafhankelijke) beleggingsmix voor alle deelnemers. Aan de hand van projecties berekent de
pensioenuitvoerder periodiek de bijbehorende premie. Op de pensioendatum bedingt de deelnemer
vervolgens de jaarlijkse uitkering. In een flexibele regeling wordt de ingelegde premie persoonlijk
belegd en moet uw werknemer op de pensioendatum zijn uitkering bedingen. Die uitkering is in de
solidaire regeling altijd variabel. In de flexibele regeling mag bij een pensioenverzekeraar de uitkering
ook vast zijn. De mogelijkheid om te kiezen is echter beperkter dan deze op het eerste gezicht lijkt.
Valt uw onderneming verplicht onder de pensioenregeling van een bedrijfstakpensioenfonds (BpF),
dan moet u zich namelijk voegen naar wat er op centraal niveau wordt besloten over het nieuwe
pensioencontract. De meeste BpF’en hebben overigens een voorkeur voor het solidaire contract.
Ondernemingen die hun pensioenregeling laten uitvoeren door een verzekeraar kiezen voor het
merendeel voor de flexibele variant.

Transitieplan
U en uw werknemers moeten overleggen over de aanpassing van de huidige pensioenregeling. Het
resultaat van dit overleg is het transitieplan. Daarin staat ten eerste een omschrijving van de nieuwe
pensioenregeling. Ten tweede staat in het transitieplan de keuze voor het al dan niet gebruikmaken
van overgangsrecht dan wel de benodigde compensatieregeling als ook bestaande deelnemers
overgaan naar de nieuwe regeling. En ten derde moet er voor werknemers een persoonlijk overzicht
worden opgesteld dat inzicht geeft in het pensioen vóór en nà de overstap. U moet uw keuzes ook
onderbouwen. Uiteindelijk zult u de nieuwe regeling uiterlijk 1 januari 2027 moeten invoeren. Dit lijkt
ver weg, maar er is heel veel werk aan de winkel om de nieuwe pensioenafspraken tijdig klaar te
hebben in samenspraak met pensioenuitvoerder en alle betrokkenen. Dus begin op tijd!

 

Beperk strafheffing bij vervroegd pensioen

Bent u van plan om werknemers vervroegd met pensioen te laten gaan, maak dan gebruik van een
tijdelijke (tot en met 2025) verzachting van de strafheffing van 52% door de invoering van een
drempelvrijstelling van maximaal € 2.037 per maand (in 2022: € 1.874). Alleen als u per maand meer
uitbetaalt, moet u over het meerdere de strafheffing van 52% betalen. De strafheffing bij vervroegd
pensioen komt bovenop de loonbelasting en premies die u moet inhouden en afdragen. De hoogte
van de uitkering is gekoppeld aan de AOW-uitkering van de werknemer en omvat maximaal een
periode van 36 maanden eindigend bij de AOW-leeftijd van de werknemer.

 

AOW-leeftijd omhoog

In 2023 is de AOW-leeftijd 66 jaar en tien maanden geworden. Dat is drie maanden later dan in 2022.
In 2024 tot en met 2027 is de AOW-leeftijd 67 jaar. In 2028 wordt de AOW-leeftijd verder verhoogd
naar 67 jaar en drie maanden. De AOW-leeftijd is gekoppeld aan de levensverwachting, waarbij de
AOW-leeftijd minder snel stijgt doordat 1 jaar hogere levensverwachting leidt tot 8 maanden hogere
AOW-leeftijd. De AOW-leeftijd wordt vijf jaar voor de ingangsdatum bekendgemaakt.

Maximum transitievergoeding verhoogd

Het wettelijk maximum voor de transitievergoeding wordt jaarlijks bijgesteld. Het maximum is voor
2023 verhoogd naar bruto € 89.000 (in 2022: € 86.000) of één bruto jaarsalaris als dat hoger is.

 

In deze uitgave is de stand van zaken in wet- en regelgeving verwerkt tot en met 1 januari 2023. Hoewel ten aanzien van de inhoud de uiterste zorg is nagestreefd, kan niet volledig worden ingestaan voor eventuele (druk)fouten en onvolledigheden. De redactie, de uitgever en de verspreider sluiten bij deze de aansprakelijkheid hiervoor uit. Voor een toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen.